作者：王彬

來源：負(fù)險(xiǎn)不彬（ID：fuxianbubin）

對于銀行經(jīng)營情況的評(píng)價(jià)，主要集中在四個(gè)方面，即資本狀況（資本充足率，核心資本充足率）；資產(chǎn)質(zhì)量（不良資產(chǎn)率，不良貸款率，貸款損失準(zhǔn)備充足率，撥備覆蓋率）；盈利狀況（資產(chǎn)利潤率，資本利潤率，凈息差和成本收入比）；資產(chǎn)流動(dòng)性（流動(dòng)性比率，存貸款比例和核心負(fù)債依存度），從這四個(gè)方面，可以觀察銀行的經(jīng)營管理水平。

一、計(jì)劃財(cái)務(wù)管理體制與組織架構(gòu) 

（一）計(jì)劃管理財(cái)務(wù)體系 

商業(yè)銀行以提升速度，透明度為基礎(chǔ)，為價(jià)值判斷和決策提供支持，一般商業(yè)銀行都會(huì)設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)和業(yè)務(wù)管理委員會(huì)，進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，授權(quán)管理，統(tǒng)負(fù)盈虧，綜合考評(píng)的管理體制。其中：資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)負(fù)責(zé)商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理；負(fù)責(zé)政策制定，風(fēng)險(xiǎn)量設(shè)定；根據(jù)監(jiān)管部門關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求和董事會(huì)決定的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，負(fù)責(zé)商業(yè)銀行利率和費(fèi)率的管理。業(yè)務(wù)管理委員會(huì)，審核批準(zhǔn)各業(yè)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)綜合經(jīng)營計(jì)劃制定的營銷計(jì)劃和營銷策略，審議批準(zhǔn)各業(yè)務(wù)部門月度營銷工作報(bào)告等，審議批準(zhǔn)發(fā)展規(guī)劃部編制的年度新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃，審議批準(zhǔn)新產(chǎn)品投放市場計(jì)劃，審議批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展策略。

從管理（資產(chǎn)負(fù)債，信貸規(guī)模，管理會(huì)計(jì)、稅收管理），跟蹤（績效考核，資源配置，數(shù)據(jù)），流程（信息披露，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)升級(jí)改造），規(guī)劃（規(guī)劃）四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的管控機(jī)制，推動(dòng)商業(yè)銀行的計(jì)劃財(cái)務(wù)管理。資產(chǎn)負(fù)債，績效考核以及與其對應(yīng)的資源配置是計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門的核心工作。其中，資產(chǎn)負(fù)債是強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債比例管理，資本充足率保持合理水平，通過規(guī)模管理，比例管理，資金轉(zhuǎn)移價(jià)格杠桿等手段，促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理、比例協(xié)調(diào)。信貸規(guī)模是落實(shí)國家宏觀調(diào)控精神，均衡全年信貸投放，通過資金轉(zhuǎn)移定價(jià)等經(jīng)濟(jì)杠桿，優(yōu)化引導(dǎo)信貸資產(chǎn)的擺布。管理會(huì)計(jì)是構(gòu)建機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶等多維度成本分?jǐn)偧坝苑治瞿Ｐ停七M(jìn)管理會(huì)計(jì)的方法和成果的運(yùn)用。稅收管理是切實(shí)加強(qiáng)稅收合規(guī)管理，協(xié)調(diào)全行做好稅費(fèi)繳交工作，完成工效掛鉤，企業(yè)年金以及所得稅統(tǒng)繳等工作。績效考核是通過完善商業(yè)銀行的績效考評(píng)方案，進(jìn)一步理順商業(yè)銀行的長期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系，依托全面預(yù)算管理的推進(jìn)，加強(qiáng)績效考評(píng)的過程跟蹤。資源配置跟蹤，是切實(shí)提升資源配置的有效性，確保商業(yè)銀行各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依托全面預(yù)算管理的推進(jìn)，加強(qiáng)資源配置的過程跟蹤。數(shù)據(jù)跟蹤是加強(qiáng)數(shù)據(jù)跟蹤，減輕數(shù)據(jù)批處理負(fù)荷量，導(dǎo)入銀行同業(yè)共享數(shù)據(jù)，引入決策樹分析法，研發(fā)金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)集中報(bào)送系統(tǒng)；信息披露是根據(jù)信息披露的要求，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，完成季度、中期及年報(bào)的披露工作，推進(jìn)信息披露工作規(guī)范化、電子化、流程化和自動(dòng)化。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)升級(jí)改造是研究新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，順利完成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的改造升級(jí)工作，以統(tǒng)一核算規(guī)范，統(tǒng)一核算流程，統(tǒng)一核算平臺(tái)為切入點(diǎn)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、集中化、透明化和精細(xì)化。財(cái)務(wù)管理要以提升速度、透明度為基礎(chǔ)，為商業(yè)銀行提供價(jià)值和決策支持能力，既要提供財(cái)務(wù)信息和服務(wù)，又要通過有效的績效管理流程為全行內(nèi)各機(jī)構(gòu)提供指導(dǎo)。 

財(cái)務(wù)管理速度、透明度和價(jià)值的提升，主要體現(xiàn)在事務(wù)處理、報(bào)表與控制，信息管理，人員和組織發(fā)展，業(yè)務(wù)決策五個(gè)方面。其中，事務(wù)處理是改進(jìn)財(cái)務(wù)事務(wù)型流程，科技的營運(yùn)效率和可部署性；報(bào)表與控制是擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)報(bào)告和流程控制方面的角色；信息管理是財(cái)務(wù)在全行范圍內(nèi)擁有和改進(jìn)業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量和可用性；人員和組織發(fā)展是擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)定義和組織發(fā)展方面的角色；業(yè)務(wù)決策是財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行和監(jiān)督、決策支持。

（二）計(jì)劃財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)

商業(yè)銀行的計(jì)劃財(cái)務(wù)管理組織構(gòu)架包括總行-分行-支行三個(gè)級(jí)別，其中總行還包括董事會(huì)和股東大會(huì)，總行行長負(fù)責(zé)管理總行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，總行業(yè)務(wù)管理委員會(huì)，總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部，總行經(jīng)營性部門，總行業(yè)務(wù)條線管理總行直營業(yè)務(wù)部門和分行行長，分行行長負(fù)責(zé)管理分行業(yè)務(wù)管理委員會(huì)，分行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部，分行業(yè)務(wù)部門和支行行長。

為加強(qiáng)管理，部分商業(yè)銀行對各分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部門的管理人實(shí)行雙線匯報(bào)制度，雙線匯報(bào)制度是分行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人在對分行負(fù)責(zé)人報(bào)告履職情況外，同時(shí)應(yīng)向總行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門匯報(bào)工作。同時(shí)，總行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門向總行經(jīng)營性部門和總行業(yè)務(wù)條線管理部門委派財(cái)務(wù)主管。

二、商業(yè)銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理概覽

計(jì)劃財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行的綜合管理，以實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為終極目標(biāo)，有效的計(jì)劃財(cái)務(wù)管理能健全激勵(lì)約束機(jī)制，科學(xué)合理的配置財(cái)務(wù)資源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)管理應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)核算原則（以效益、質(zhì)量為中心，優(yōu)化資源配置，兼顧長期戰(zhàn)略目標(biāo)與中短期目標(biāo)，全局利益與局部利益，努力增加收入，降低經(jīng)營成本，穩(wěn)步推進(jìn)本行業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，促進(jìn)業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展）；科學(xué)管理原則（逐步運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，推進(jìn)以價(jià)值提升為核心的財(cái)務(wù)管理精細(xì)化進(jìn)程，輔助經(jīng)營決策）；審慎管理原則（真實(shí)記錄并全面反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，建立健全財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益）；依法辦事原則（遵守各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按章辦事）。

（一）商業(yè)銀行預(yù)算管理

商業(yè)銀行計(jì)劃管理將全面預(yù)算管理分為三個(gè)層級(jí)，一是全面預(yù)算的編制，包括年度經(jīng)營計(jì)劃、全面預(yù)算與資源配置兩個(gè)階段；二是全面預(yù)算的控制與分析，包括業(yè)務(wù)運(yùn)營與計(jì)劃執(zhí)行，管理報(bào)告，控制與分析三個(gè)階段，三是全面預(yù)算的績效考評(píng)，包括績效考評(píng)、效益工資與晉升兩個(gè)階段。為推進(jìn)精細(xì)化管理，需將層級(jí)預(yù)算與線條預(yù)算管理結(jié)合起來。商業(yè)銀行全面預(yù)算包括戰(zhàn)略規(guī)劃，運(yùn)作計(jì)劃，預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行控制，預(yù)算考核，預(yù)算分析評(píng)估，預(yù)算調(diào)整七個(gè)方面。預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。 

全面預(yù)算管理的推進(jìn)，需要做到如下幾點(diǎn)：一是要推進(jìn)全面預(yù)算管理觀念的深入（通過戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)，細(xì)化預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算管控，提高預(yù)算分析能力等方面在全行深入貫徹全面預(yù)算管理的理念），二是戰(zhàn)略計(jì)劃的落實(shí)（業(yè)務(wù)部門運(yùn)用模板制定運(yùn)作計(jì)劃，將戰(zhàn)略與預(yù)算相銜接，并以此制定年度工作目標(biāo)，計(jì)劃和資源配置方案），三是完善預(yù)算編制的模板（增加產(chǎn)品和條線維度的預(yù)算，細(xì)化費(fèi)用預(yù)算并納入部門成本，在預(yù)算編制中引入管理會(huì)計(jì)的概念，在業(yè)務(wù)預(yù)算匯總引入驅(qū)動(dòng)因素），四是加強(qiáng)分析和控制（對條線配置專門的財(cái)務(wù)人員，編制產(chǎn)品、條線維度的預(yù)算管理報(bào)表，將原來大部分統(tǒng)籌費(fèi)用納入部門的預(yù)算管理）。 

（二）資產(chǎn)負(fù)債管理

現(xiàn)在銀行所實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債管理，是以安全性、流動(dòng)性、盈利性的統(tǒng)一為目標(biāo)，對銀行資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面的、動(dòng)態(tài)的綜合平衡管理。具體包括資產(chǎn)管理（包括資產(chǎn)配置管理）、資產(chǎn)與負(fù)債的匹配管理（包括總量匹配，缺口匹配，期限匹配，久期匹配，利率匹配，資金轉(zhuǎn)移定價(jià)），資產(chǎn)與資本的匹配管理（主要包括經(jīng)濟(jì)資本管理，資本籌集管理，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)配資），根據(jù)市場的變動(dòng)趨勢，綜合運(yùn)用表內(nèi)外業(yè)務(wù)工具，從資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)方面動(dòng)態(tài)調(diào)整各項(xiàng)業(yè)務(wù)的品種、數(shù)量和期限，以實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)可承受的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)利潤和股東價(jià)值的最大化，其中，資產(chǎn)管理針對的是信用風(fēng)險(xiǎn)管理，資產(chǎn)與負(fù)債的匹配管理針對的是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理和市場風(fēng)險(xiǎn)管理，資產(chǎn)與資本的匹配管理針對的是非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)管理。通過對產(chǎn)品的科學(xué)定價(jià)，和分產(chǎn)品、分部門的產(chǎn)品收益率的考核，提供優(yōu)化產(chǎn)品線和資源配置的戰(zhàn)略支持，但要求商業(yè)銀行應(yīng)在滿足安全性和流動(dòng)性的前提下來追求企業(yè)價(jià)值最大化，即盈利性。 

資產(chǎn)管理的基本原則是在資本充足率達(dá)標(biāo)，在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，追求經(jīng)濟(jì)利潤的最大化的指導(dǎo)下，堅(jiān)持的資本充足原則（資產(chǎn)的配置要保證資金充足率達(dá)標(biāo)，資本金充裕時(shí)，資產(chǎn)可更多配置高風(fēng)險(xiǎn)高收益的資產(chǎn)，反之則應(yīng)配置更多低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品），資產(chǎn)負(fù)債匹配原則（資產(chǎn)和負(fù)債在總量、性質(zhì)、期限和利率上相匹配，以控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)），資產(chǎn)收益性原則（在考慮稅收因素后，資產(chǎn)的配置要保證資產(chǎn)收益率和負(fù)債的成本有一定合理的利差）。

資產(chǎn)負(fù)債管理政策主要包括積極的資本管理政策（包括拓寬資本補(bǔ)充渠道和優(yōu)化資本配置），積極的主動(dòng)負(fù)債管理（要符合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和本行的調(diào)整本行的經(jīng)營目標(biāo)，調(diào)整貸款規(guī)模和結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，或通過主動(dòng)負(fù)債方式融入資金以保證銀行流動(dòng)性，主動(dòng)負(fù)債補(bǔ)充主要有三種方式，一是發(fā)行金融債，二是吸收大額協(xié)議存款，三是短期同業(yè)存款）、積極的主動(dòng)負(fù)債管理、靈活的流動(dòng)性管理政策（主要包括主動(dòng)負(fù)債管理、資金價(jià)格管理和流動(dòng)性應(yīng)急預(yù)案三項(xiàng)管理政策）；主動(dòng)負(fù)債管理是短期資金不足，及時(shí)吸收同業(yè)存款；資金價(jià)格管理是根據(jù)全行資金狀況，及時(shí)調(diào)整資金轉(zhuǎn)移價(jià)格和對外資金報(bào)價(jià)的基準(zhǔn)利率。 

銀行資產(chǎn)負(fù)債的匹配狀況在本質(zhì)上是錯(cuò)配的，通過錯(cuò)配實(shí)現(xiàn)收益，關(guān)于銀行資產(chǎn)負(fù)債匹配狀況，一般可以分為三類：短期資金匹配，中長期資金匹配和資本金匹配。其中，短期資金池主要來自于賣出回購證券、臨時(shí)存款和同業(yè)拆入，主要用于一級(jí)備付，即用于現(xiàn)金及銀行存款，交易類金融資產(chǎn)和買入返售三個(gè)資金去向。短期資金運(yùn)用中，存放央行款項(xiàng)收益較低，尤其是超額備付，但是它具有保命作用，一般情況下維持在4%左右，如果低于2%，則存在資金危險(xiǎn)。資金緊張時(shí)，只能通過高息借錢來解決危機(jī)。中長期資金池主要包括同業(yè)資金（含同業(yè)存款，賣出回購票據(jù)），核心存款（活期存款和定期存款）和金融債。中長期資金主要用于一級(jí)備付（含現(xiàn)金及人行存款，交易類金融資產(chǎn)，買入返售證券）；二級(jí)備付（主要包括票據(jù)貼現(xiàn)，拆放同業(yè)，買入返售票據(jù)，可供出售金融資產(chǎn)）、信貸類資產(chǎn)（短期貸款、中長期貸款和買入返售貸款）、投資（持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)類投資）。中長期資金運(yùn)用是盈利的主要來源，我行的特點(diǎn)是買入返售與賣出回購、同業(yè)存款的占比較大。資本金匹配（次級(jí)債，資本債和所有者權(quán)益三部分，銀行資本金主要用于預(yù)期貸款、固定資產(chǎn)及在建工程、持有到期投資，應(yīng)收款項(xiàng)類投資）。 

（三）流動(dòng)性管理 

流動(dòng)性管理是商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的重要工作，更是銀行生存和發(fā)展的重要工作之一，好的流動(dòng)性管理工作一方面是防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保支付安全，另一方面也是為了滿足監(jiān)管要求。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債委員會(huì)一般主要負(fù)責(zé)流動(dòng)性管理的宏觀政策，計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)流動(dòng)性管理的具體政策，資產(chǎn)負(fù)債處和資金處負(fù)責(zé)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測。 

商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的職責(zé)主要包括如下幾個(gè)方面，資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)負(fù)責(zé)流動(dòng)性管理的宏觀政策，計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)流動(dòng)性管理的具體政策，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，商業(yè)銀行總行司庫、分行司庫和資金管理中心主要負(fù)責(zé)流動(dòng)性的日常管理。其中，流動(dòng)性管理的宏觀政策是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)金融形式，金融市場環(huán)境和本行內(nèi)部經(jīng)營決策的需要確定；流動(dòng)性管理的具體政策是采用資金運(yùn)用比率，融入資金比率，中長期貸款比率，系統(tǒng)內(nèi)資金價(jià)格、價(jià)段重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)，流動(dòng)性應(yīng)急預(yù)案等方式；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)金融形式，金融市場環(huán)境和本行內(nèi)部經(jīng)營策略的需要確定；流動(dòng)性日常管理是大額資金進(jìn)出的預(yù)報(bào)、系統(tǒng)外資金融入、融出、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥管理等。 

商業(yè)銀行總行司庫的工作包括了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，計(jì)量和監(jiān)測，以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的控制，負(fù)責(zé)全面流動(dòng)性管理，統(tǒng)一管理商業(yè)銀行所有資金賬戶，負(fù)責(zé)流動(dòng)性缺口計(jì)算和主動(dòng)管理，監(jiān)測商業(yè)銀行流動(dòng)性比例指標(biāo)狀況和流動(dòng)性需求變化，將各分行平衡后的流動(dòng)性缺口匯總轉(zhuǎn)移給相關(guān)管理部門，該管理部門需配合計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的外部融資操作和協(xié)調(diào)，將商業(yè)銀行平衡后的流動(dòng)性缺口匯總后轉(zhuǎn)移到外部市場。 

商業(yè)銀行的內(nèi)部流動(dòng)性監(jiān)測指標(biāo)設(shè)置是在報(bào)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度指標(biāo)和銀保監(jiān)會(huì)非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合商業(yè)銀行以前流動(dòng)性管理的指標(biāo)設(shè)置，增設(shè)內(nèi)部管理較為重要的指標(biāo)，如人民幣超額備付金比率（即期支付能力），人民幣流動(dòng)性比率和外幣流動(dòng)性比率（一個(gè)月內(nèi)的流動(dòng)性狀況），流動(dòng)性缺口比率（三個(gè)月的期限錯(cuò)配情況），一年以上資產(chǎn)負(fù)債錯(cuò)配（中長期資產(chǎn)負(fù)債錯(cuò)配情況），融入資金比率和人民幣債券回購比率（對短期融入資金的依賴程度），人民幣存貸比，外幣存貸比。商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測采用指標(biāo)限額管理，對一系列風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置警戒值，容忍值和監(jiān)管值。最低容忍值要求標(biāo)準(zhǔn)不低于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，警戒值標(biāo)準(zhǔn)高于容忍值標(biāo)準(zhǔn)。若突破指標(biāo)警戒值，則應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，調(diào)整政策，促使該指標(biāo)逐步改善，以控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。 

流動(dòng)性應(yīng)急管理應(yīng)首先考慮流動(dòng)性來源的優(yōu)先順序（一是向人民銀行申請動(dòng)用商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金或?qū)ｍ?xiàng)貸款資金支持；二是加大吸收長期主動(dòng)負(fù)債力度，出售債券、信貸資產(chǎn)、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、降低資金運(yùn)用比例、三是使用人民銀行再貸款額度，臨時(shí)彌補(bǔ)現(xiàn)金流量不足；四是減持票據(jù)貼現(xiàn)、逆回購、央行票據(jù)等收益不高短期資產(chǎn)；五是在對手非特別需求的情況下，不主動(dòng)發(fā)生同業(yè)融資業(yè)務(wù)，到期逐步收回同業(yè)拆出和債券逆回購等融出資金，在備付資金超出一定比例后，按期逐步歸還同業(yè)拆入和正回購等同業(yè)融入資金，保留同業(yè)拆借額度，確保商業(yè)銀行需要時(shí)有足夠的外部融資空間）。 

流動(dòng)性日常管理包括標(biāo)準(zhǔn)化工具和非標(biāo)準(zhǔn)化工具，其中標(biāo)準(zhǔn)化工具包括銀行間人民幣市場的拆借和回購，短期國債在一二級(jí)市場的買賣，中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款，業(yè)務(wù)招標(biāo)及特別國債的買賣，央行票據(jù)在一二級(jí)市場的買賣，短期融資券在一二級(jí)市場的買賣，銀行間貨幣掉期，匯率掉期、遠(yuǎn)期交易，外幣同業(yè)存放、同業(yè)拆借、債券回購九種，非標(biāo)準(zhǔn)化工具包括票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，同業(yè)存款、借款，網(wǎng)下拆借、回購三種。 

（四）市場風(fēng)險(xiǎn)及利率風(fēng)險(xiǎn)管理 

市場風(fēng)險(xiǎn)管理，是由商業(yè)銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門制定和管理市場風(fēng)險(xiǎn)限額，在科學(xué)性、客觀性和可操作性的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)特性和交易目的的不同，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)意愿和風(fēng)險(xiǎn)管理能力等制定市場風(fēng)險(xiǎn)管理限額，并將其進(jìn)行分配，以實(shí)現(xiàn)全面、全程、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，商業(yè)銀行總行風(fēng)險(xiǎn)管理部門派駐風(fēng)險(xiǎn)中臺(tái)以檢測經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)對市場風(fēng)險(xiǎn)限額的管理情況。

利率風(fēng)險(xiǎn)管理包括利率期限結(jié)構(gòu)的匹配管理和交易類賬戶的利率風(fēng)險(xiǎn)管理，其中利率期限結(jié)構(gòu)的匹配管理包括兩個(gè)方面，一是利率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別計(jì)量（含期限匹配法，利率敏感性分析和凈現(xiàn)值分析），二是風(fēng)險(xiǎn)控制措施（包括對債券資產(chǎn)采取久期指標(biāo)控制；通過資金來源和運(yùn)用的匹配，實(shí)現(xiàn)對金融債券和協(xié)議存款的專項(xiàng)管理）；在交易類賬戶的利率風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一是設(shè)定限額指標(biāo)體系，實(shí)行盯市核算，部分業(yè)務(wù)執(zhí)行止損控制；二是針對風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及盯市估算等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理，這些要求通過審批進(jìn)行決策并下達(dá)執(zhí)行。利率風(fēng)險(xiǎn)主要是匹配問題，如果利率風(fēng)險(xiǎn)管理不善，銀行的利率收益就會(huì)付之東流。在匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理上，總行相關(guān)管理部門將分行匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口（外匯資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)售匯）和總行匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口（外匯資產(chǎn)和負(fù)債外匯資本金）匯總，結(jié)成統(tǒng)一的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口（單一幣種的外匯敞口，以及各幣種敞口折成報(bào)告貨幣并加總軋差后形成的外匯總敞口。對單一幣種的外匯敞口，商業(yè)銀行應(yīng)分析即期外匯敞口，遠(yuǎn)期外匯敞口和即期、遠(yuǎn)期加總軋差后的外匯敞口），相關(guān)管理部門的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口的管理，包括外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口限額和運(yùn)用套期保值工具，其中外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口限額是由計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門制定，其目的是為了控制匯率風(fēng)險(xiǎn)損失的規(guī)模；運(yùn)用套期保值工具是有選擇的運(yùn)用即期外匯交易，遠(yuǎn)期外匯交易和掉期交易等對沖工具，進(jìn)行套期保值，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金管理及資金轉(zhuǎn)移定價(jià)

商業(yè)銀行的資金管理模式是由商業(yè)銀行司庫負(fù)責(zé)全行轄內(nèi)的資金調(diào)撥和融通，并每年核定分行的業(yè)務(wù)權(quán)限及交易額度。分行司庫主要負(fù)責(zé)分行轄內(nèi)的資金調(diào)撥和融通（具體而言分行司庫的業(yè)務(wù)權(quán)限包括外幣資金和人民幣資金，其中，外幣資金包括活期存放同業(yè)，人民幣資金包括資金融通，資金調(diào)度，同業(yè)拆借，同業(yè)存放，票據(jù)融資等）。總行相關(guān)部門負(fù)責(zé)貨幣市場和債券市場的資金交易（包括同業(yè)拆借、同業(yè)存放，債券回購，債券投資，票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，外匯買賣和衍生產(chǎn)品交易）。 

資金轉(zhuǎn)移定價(jià)簡稱FTP。商業(yè)銀行凈利差包括存款利差、貸款利差和核心利差（剩余利差）三個(gè)部分，在利率市場化的過程中，存款利差和貸款利差被不斷擠壓，為此銀行必須努力追求核心利差的擴(kuò)大，即進(jìn)行凈息差的精細(xì)化管理，而資金轉(zhuǎn)移定價(jià)管理是凈息差精細(xì)化管理的必要手段。有了轉(zhuǎn)移價(jià)格，經(jīng)營部門就可以各自專注于降低負(fù)債成本和提高資產(chǎn)收益，從而提高全行的凈利差，總的來說，實(shí)行資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的意義重大，一是剝離利率風(fēng)險(xiǎn)，集中管理剩余利差，二是分解存、貸利差，實(shí)現(xiàn)多維度評(píng)估業(yè)績，三是實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)導(dǎo)向功能，四是實(shí)行資金轉(zhuǎn)移定價(jià)管理是產(chǎn)品定價(jià)和全面盈利分析的基礎(chǔ)。

（六）業(yè)務(wù)費(fèi)用管理

業(yè)務(wù)管理費(fèi)用包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩部分，其中變動(dòng)費(fèi)用又分為開門費(fèi)用和業(yè)務(wù)拓展費(fèi)用（又分為營銷費(fèi)用和雙線費(fèi)用）。固定費(fèi)用是開支相對固定的費(fèi)用，根據(jù)商業(yè)銀行的相關(guān)制度，辦法的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)列支。固定費(fèi)用按照用途可分為人員固定費(fèi)用和非人員固定費(fèi)用。其中，人員固定費(fèi)用列支項(xiàng)目包括工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和勞務(wù)用工費(fèi)。非人員固定費(fèi)用列支項(xiàng)目包括房產(chǎn)租賃費(fèi)、開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、稅金、監(jiān)管費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊。變動(dòng)費(fèi)用的列支項(xiàng)目包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，低值易耗品費(fèi)，印刷費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，研究開發(fā)費(fèi)，網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)修理費(fèi)，郵電費(fèi)，其他修理費(fèi)，電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，公雜費(fèi)，車船燃料費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，宣教費(fèi)，其他資產(chǎn)攤銷，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，取暖降溫費(fèi)，咨詢費(fèi)，鈔幣運(yùn)送費(fèi)，出納費(fèi)，公證費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，綠化費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，其他變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目等。變動(dòng)費(fèi)用包括開門費(fèi)用（分行正常營業(yè)所需，且與業(yè)務(wù)拓展關(guān)聯(lián)度較低的變動(dòng)費(fèi)用）和業(yè)務(wù)拓展費(fèi)用（包含營銷費(fèi)用和雙線費(fèi)用），其中，營銷費(fèi)用是與各項(xiàng)凈收入掛鉤，以支持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的發(fā)展的費(fèi)用，雙線費(fèi)用是與各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)直接掛鉤，以支持戰(zhàn)略重點(diǎn)業(yè)務(wù)的拓展的費(fèi)用。變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行彈性預(yù)算管理，根據(jù)類別，人數(shù)，業(yè)務(wù)規(guī)模，業(yè)務(wù)類型，開業(yè)時(shí)間，機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)等因素，其掛鉤率有所不同。費(fèi)用預(yù)算如有超計(jì)劃列支情況，主要通過考核扣分的方式進(jìn)行控制。

（七）稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理 

主要包括建立稅收管理制定，掌握政策法規(guī)動(dòng)態(tài)（致力于財(cái)稅法規(guī)的跟蹤，研究和解讀，及時(shí)掌握最新的政策法規(guī)動(dòng)態(tài)，配合銀行的經(jīng)營策略，加大對創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種和國外稅收法規(guī)制定的學(xué)習(xí)和梳理，為銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)和海外分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展做好充足準(zhǔn)備），爭取總部經(jīng)濟(jì)稅優(yōu)（通過優(yōu)化銀行營利資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證成本支出合法性，準(zhǔn)確選擇新產(chǎn)品適用水中和稅率等方式，爭取最大稅收利益，積極申請總部企業(yè)的認(rèn)定），關(guān)注增值稅改革（關(guān)注營改增的進(jìn)度以及其他相關(guān)稅改政策的更新變化，充分了解、評(píng)估稅改對銀行帶來的影響，應(yīng)制定一系列完備的應(yīng)對措施）。 

（八）績效考評(píng) 

商業(yè)銀行績效考評(píng)分為經(jīng)營性機(jī)構(gòu)和總行部門兩大考評(píng)主體，其中，經(jīng)營性部門既屬于經(jīng)營性機(jī)構(gòu)，又屬于總行部門，不同機(jī)構(gòu)的考評(píng)方式各有不同，所以他們的效益工資實(shí)現(xiàn)方式也存在著差異，其中最為重要的是經(jīng)濟(jì)增加值考評(píng)和平衡計(jì)分卡考評(píng)。正常績效考核基本框架如圖示：

商業(yè)銀行的考核都是以經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值為核心的激勵(lì)約束機(jī)制。2002-04年國內(nèi)商業(yè)銀行大都起引入了經(jīng)濟(jì)資本、經(jīng)濟(jì)增加值為核心的激勵(lì)約束機(jī)制。初步實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)資本彌補(bǔ)非預(yù)期損失的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制（經(jīng)濟(jì)增加值=經(jīng)濟(jì)利潤-資本成本，其中資本成本用于彌補(bǔ)非預(yù)期損失，經(jīng)濟(jì)利潤通過風(fēng)險(xiǎn)撥備彌補(bǔ)預(yù)期損失），并建立起扣除資本成本之后的經(jīng)濟(jì)增加值掛鉤激勵(lì)辦法，分行經(jīng)濟(jì)增加值的考核，是分行計(jì)提效益工資的主要依據(jù)，分行效益工資按照一定比率與其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)增加值相掛鉤，改變了過去主要與利潤掛鉤的粗放方式，引導(dǎo)全行由利潤管理逐漸向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變。 

在經(jīng)濟(jì)增加值的基礎(chǔ)上，部分管理先進(jìn)的商業(yè)銀行引入平衡計(jì)分卡理念與方法，即從財(cái)務(wù)、客戶、流程、學(xué)習(xí)和成長等維度對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理績效進(jìn)行全面考察和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容兼顧短期效益和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，并按照內(nèi)外環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向要求適度調(diào)整和優(yōu)化，平衡積分卡的設(shè)計(jì)思路是在以效益和質(zhì)量為中心的前提下，漸進(jìn)推進(jìn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略執(zhí)行。 

（九）信息規(guī)范化 

銀行的計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)著信息收集的職責(zé)，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)信息規(guī)范化管理、提供報(bào)表統(tǒng)計(jì)與數(shù)據(jù)加工處理，商業(yè)智能分析等數(shù)據(jù)信息服務(wù)的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)工作職責(zé)的不同，該職能分為三個(gè)模塊，即規(guī)劃管理，報(bào)表統(tǒng)計(jì)和信息服務(wù)，其中規(guī)劃管理工作主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)服務(wù)體系的規(guī)劃管理，以及數(shù)據(jù)服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施平臺(tái)的規(guī)劃建設(shè)，牽頭數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)質(zhì)量管理及訪問控制管理，負(fù)責(zé)行內(nèi)外數(shù)據(jù)采集、模型建設(shè)及管理，提供專項(xiàng)數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)；報(bào)表統(tǒng)計(jì)工作職責(zé)是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)制度，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)口徑的管理，負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)計(jì)報(bào)表的受理、編制、審核、發(fā)布和報(bào)送，負(fù)責(zé)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)部門聯(lián)系溝通；信息服務(wù)工作則以市場上公開披露，監(jiān)管當(dāng)局或銀行間共享的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，撰寫專題性研究分析報(bào)告，對商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、重要客戶經(jīng)營信息等進(jìn)行日常監(jiān)測并分析。 

隨著商業(yè)銀行電子化信息系統(tǒng)建設(shè)的進(jìn)程不斷深入，以及業(yè)務(wù)管理要求越來越高，經(jīng)營管理對數(shù)據(jù)的依賴性越來越強(qiáng)，但是缺乏全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀已經(jīng)嚴(yán)重影響到商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，在未來，只有通過數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化才能促成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)只有滿足其準(zhǔn)入原則，才能生成監(jiān)管機(jī)構(gòu)具有明確要求的數(shù)據(jù)，生成銀行關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中使用的數(shù)據(jù)有數(shù)據(jù)質(zhì)量控制要求的數(shù)據(jù)，生成用于多個(gè)業(yè)務(wù)流程的數(shù)據(jù)或多個(gè)系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)，從而能夠支持主要業(yè)務(wù)決策和分析。 

三、商業(yè)銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理體系的完善與發(fā)展方向 

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，以創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)，通過體制變革，制度創(chuàng)新和系統(tǒng)建設(shè)三個(gè)方面入手，建立條與塊，前中后臺(tái)有效協(xié)同的矩陣式管理體制，健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的資源配置機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，有效制衡，專業(yè)化分工，提升專業(yè)管理基礎(chǔ)和人力資源投入，完善計(jì)劃財(cái)務(wù)管理制度體系，提升計(jì)劃財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)全面全過程預(yù)算管理，推進(jìn)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理精細(xì)化、專業(yè)化、規(guī)范化和適度集中化，逐步提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理的核心競爭力，最終促進(jìn)銀行價(jià)值最大化。未來發(fā)展上，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)從以下五個(gè)地方發(fā)力： 

一是提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化支持，工欲善其事必先利其器。凡是不可量化的事物，均是不可管理的，要實(shí)現(xiàn)高效的銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)管理決策，必須有先進(jìn)的信息系統(tǒng)支持。財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)關(guān)鍵在以下七個(gè)方面，分別是共享服務(wù)管理模式（支持銀行快速擴(kuò)張，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和核算流程，增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和管控能力），核算和披露（滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表的披露要求，通過信息技術(shù)支持、提高核算效率以及數(shù)據(jù)的一致性和可追溯性），與企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫集成（具備開放架構(gòu)、提供與數(shù)據(jù)倉庫集成的數(shù)據(jù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全面信息披露）、績效管理和風(fēng)險(xiǎn)管控（建立合理的績效評(píng)估體系，增強(qiáng)我行的凝聚力，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提高我行風(fēng)險(xiǎn)管控能力，支持規(guī)范和全面的內(nèi)部稽核機(jī)制），管理信息和分析體系（統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理與核算規(guī)范，支持銀行業(yè)最佳財(cái)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)，支持更規(guī)范和更全面的內(nèi)部稽核），預(yù)算管理（實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制和分析水平，通過全面預(yù)算控制，提高我行的盈利水平），規(guī)范優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程（建立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)集成的管理信息平臺(tái)，建立以極愛下評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的分析系統(tǒng)）。

二是逐步強(qiáng)化商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管控模式。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算是各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，推行商業(yè)銀行預(yù)算管理應(yīng)以完善財(cái)務(wù)核算為切入點(diǎn)。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)核算制度的建設(shè)（深化管理會(huì)計(jì)的作用，強(qiáng)化預(yù)算管理，通過實(shí)施一系列管控手段，提升精細(xì)化管理水平），明細(xì)核算規(guī)則，建立起全行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)范（即實(shí)現(xiàn)透明化管理，提高多準(zhǔn)則處理能力，打造統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)），在財(cái)務(wù)核算方面，集中全行財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)核算扁平化管理為基礎(chǔ)的集中記賬，集中支付和集中監(jiān)督（建立共享中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)大集中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)/業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面集成），促進(jìn)財(cái)務(wù)核算流程和財(cái)務(wù)管理流程向協(xié)調(diào)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化。 

三是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策支持。從定位上看，財(cái)務(wù)管理有兩個(gè)職能，財(cái)務(wù)核算和決策支持，二者的規(guī)范是基礎(chǔ)，是創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵所在，二者不可偏廢，專業(yè)化的管理，前提是要有透徹的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)分析，通過自動(dòng)化、集中化和標(biāo)準(zhǔn)化來提高財(cái)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)更強(qiáng)的決策支持功能。 

四是建立起風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本收益率和經(jīng)濟(jì)增加值的績效考核指標(biāo)。建立貫徹于總部到分支機(jī)構(gòu)各個(gè)組織單元的業(yè)績考核體系，以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率和經(jīng)濟(jì)增加值為核心，對各個(gè)職責(zé)單元利潤、資本占用、風(fēng)險(xiǎn)狀況、流動(dòng)性等多方面進(jìn)行綜合考核。 

五是建立全面的預(yù)算管理支持體系。預(yù)算管理是商業(yè)銀行戰(zhàn)略執(zhí)行的重要工具和手段，與資源配置，績效管理相結(jié)合，貫徹落實(shí)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)，要進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)條線的成本投入核算與管理，提升預(yù)算管理方法的精細(xì)化和科學(xué)化，規(guī)范全面預(yù)算管理流程，加強(qiáng)預(yù)算檢測、分析和考評(píng)等全過程管理，提升全行經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)策略的執(zhí)行力。

注：文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表資產(chǎn)界立場。

題圖來自 Pexels，基于 CC0 協(xié)議

本文由“負(fù)險(xiǎn)不彬”投稿資產(chǎn)界，并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有，未經(jīng)授權(quán)，請勿轉(zhuǎn)載，謝謝！

原標(biāo)題： 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)梳理3：商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理